今日のデジタル経済において電子取引が広く普及する中、従来の定額課税方式はもはや適切とは言えません。実際、このモデルは手作業による推計や簡易的な記録に基づいて納税義務を固定化するものであり、導入は容易ですが、透明性の欠如を招き、多くの個人事業主に「惰性」を生み出しています。
さらに、旧来の方式を維持することは管理上の限界をもたらし、法的リスクを内包し、事業体間の公平性を損なう要因となっています。現行の定額課税水準は税務当局の推計に基づいており、個人事業主が取引ごとに請求書を発行する義務がありません。この仕組みは、実際の収入の過少申告や全取引の記録漏れ、個人所得税や付加価値税の脱税といった抜け道を生み出し、こうした行為が野放しになる温床となっています。
最近の事例として、公安省が10月4日に刑事訴追を決定した事案が挙げられます。捜査当局によりますと、ホアン・フオン製薬株式会社およびホアン・ティ・フオンが設立・管理を行っていた他の企業や事業世帯は、会計規定について重大な違反を犯していました。初期調査の結果、2021年1月から2025年6月までの間に、ホアン・ティ・フオンは約1兆8,000億ドン（約6,900万ドル）を「帳簿外」で管理し、約2兆1,000億ドン（約8,000万ドル）の収入に対する付加価値税について不正に申告していたことが判明しました。
この案件は、単なる個人の問題にとどまらず、長年定額課税メカニズムに存在してきた重大な抜け穴を如実に示すものです。実際の事業活動が大規模かつ多様で多額の収入を生み出している場合でも、「定額世帯」という名目で運営するだけで、一部の個人が数兆ドンもの不正利益を得る一方、国家予算への税収損失は明白です。
国際的には、定額課税の廃止と売上高に基づく申告課税の導入は多くの国で既に実施されています。申告方式を個人事業主に適用することで、「多く稼げば多く納め、少なければ少なく納める」という原則に基づき、税の公平性が確保されます。正当な事業世帯は保護され、税務当局も具体的なデータに基づく明確な検査根拠を持つことができます。
現在、先進国で「推計収入」や定額課税の仕組みを継続している国はありません。その代わり、強制的な請求書発行や月次・四半期ごとの申告、取引データシステム、POS端末などのツールが活用されています。これは思考の飛躍であり、現代経済の発展傾向に沿ったものと見なされています。
デジタル経済への強力な発展を遂げているベトナムにとっても、この管理の潮流に歩調を合わせることが一層求められています。個人事業主を申告課税制度へ移行させることは、もはや選択肢の一つではなく、必然的かつ不可避の流れであり、税務の透明性と公平性を確保し、正当な個人事業主を守り、国家予算を保護する手段となります。
もちろん、望ましい成果を得るためには、関係当局―この場合は各税務署および税務職員―が個人事業主の伴走者となり、献身的かつ真摯に障害や困難を取り除く姿勢が求められます。また、新たな制度への円滑な移行を支援し、申告ツールの使い方や電子請求書の発行方法について積極的に指導・支援していくことが不可欠です。
